提醒！一定要关注自然人代开发票的地点问题，否则代开了也是白开！
案例一：
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王师傅今年在海南给甲公司从事装修工程，施工额80万元，需要代开发票，经人介绍，去济南代开，增值税按照1%征收，经营所得的个税按照0.5%征收，另外征收了相应的附加税费印花税等。
请问：
王师傅给海南的甲公司开具的工程款发票是否合规？能否税前扣除？
答复：
王师傅给海南的甲公司开具的工程款发票不合规，受票方甲公司不能税前扣除。
案例二：
某济南的企业承租自然人王师傅的位于济南的不动产，为了开票方便，王师傅去其他省市代开的房屋租赁增值税发票。
请问：
王师傅去其他省市代开的房屋租赁增值税发票是否合规？受票方济南的企业能否税前扣除？
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答复：
王师傅去其他省市代开的房屋租赁增值税发票不合规，受票方济南的企业不得税前扣除。
参考一：
按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十六条第(三)款规定：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
参考二：
按照《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十六条规定：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。面粉袋依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
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▨ 本文来源：税库山东 作者：郝守勇
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